國有資產(chǎn)變動情況表填寫

（一）國有資產(chǎn)變動情況表。

本表反映企業(yè)占用國有資產(chǎn)總量以及由于各種原因影響國有資本及權(quán)益增減變動的情況。

（二）編制方法。

本表應(yīng)根據(jù)企業(yè)上年度財(cái)務(wù)決算及本年財(cái)會年企02表等相關(guān)科目數(shù)據(jù)分析填列。編制合并會計(jì)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)按照合并報(bào)表口徑填報(bào)本表中的有關(guān)項(xiàng)目。

（三）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋。

1.國有資本及權(quán)益總額：指企業(yè)所有者權(quán)益中，國有實(shí)收資本及其享有的權(quán)益額。屬于合資、合作、股份制等多元投資主體性質(zhì)的企業(yè)，國有資本享有的權(quán)益年初、年末余額按以下公式計(jì)算填列：

（資本公積+盈余公積+未分配利潤－國有獨(dú)享部分）×（國有實(shí)收資本/實(shí)收資本）+國有獨(dú)享部分。

國家獨(dú)享部分包括國家專項(xiàng)撥款、各項(xiàng)基金轉(zhuǎn)入、土地估價(jià)入賬、稅收返還或?qū)ｍ?xiàng)減免、國家撥付流動資本等政策因素形成的國家獨(dú)享權(quán)益數(shù)額。

2.年初國有資本及權(quán)益總額：反映企業(yè)根據(jù)國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，對上年年末國有資本及權(quán)益總額追溯調(diào)整后形成的本年年初國有資本及權(quán)益總額。

3.國家、國有單位直接或追加投資：反映有權(quán)代表國家投資的部門或機(jī)構(gòu)本年投資設(shè)立企業(yè)或?qū)υ髽I(yè)追加投入所增加的國家資本；國有企、事業(yè)單位本年投資設(shè)立企業(yè)或?qū)υ髽I(yè)增加投入所增加的國有法人資本。

4.無償劃入、無償劃出：分別反映企業(yè)當(dāng)年按國家有關(guān)規(guī)定將其他企業(yè)（單位）的國有資產(chǎn)全部或部分劃入、劃出本企業(yè)（單位）而造成國有資本及其權(quán)益增加、減少的數(shù)額。按規(guī)定已經(jīng)進(jìn)行追溯調(diào)整的不在本項(xiàng)目反映。

5.資產(chǎn)評估增加、減少：分別反映企業(yè)當(dāng)年因改制、上市等原因按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估而造成國有資本及權(quán)益增加、減少的數(shù)額。

6.清產(chǎn)核資增加、減少：分別反映企業(yè)按規(guī)定程序進(jìn)行清產(chǎn)核資后，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)管（財(cái)政）部門批復(fù)而當(dāng)年增加、減少國有資本及權(quán)益的數(shù)額。按規(guī)定已經(jīng)進(jìn)行追溯調(diào)整的不在本項(xiàng)目反映。

7.產(chǎn)權(quán)界定增加、減少：分別反映企業(yè)因產(chǎn)權(quán)界定增加、減少國有資本及權(quán)益的數(shù)額。

8.資本（股票）溢價(jià)：反映由于資本（股票）溢價(jià)而影響國有資本及權(quán)益增減變動的數(shù)額。

9.接受捐贈：反映企業(yè)當(dāng)年接受其他企業(yè)、單位和個(gè)人捐贈的資產(chǎn)而增加的國有資本及權(quán)益。

10.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)：反映企業(yè)按國家規(guī)定，將銀行債權(quán)轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)管理公司投資而增加的國有資本及權(quán)益。

11.稅收返還：反映企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定，收到返還的所得稅、增值稅等而直接增加的國有資本及權(quán)益。企業(yè)享受行業(yè)性的稅收返回政策，不在本項(xiàng)目中反映。

12.補(bǔ)充流動資本：反映根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于“資本結(jié)構(gòu)”試點(diǎn)城市國有工業(yè)企業(yè)補(bǔ)充流動資本有關(guān)問題的通知》（財(cái)工字［1995］1號）規(guī)定，對資本結(jié)構(gòu)試點(diǎn)城市的國有工業(yè)企業(yè)上交所得稅的15%返還給企業(yè)，用于彌補(bǔ)企業(yè)流動資本而增加的國有資本及權(quán)益。

13.減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：反映企業(yè)經(jīng)營期間因資產(chǎn)價(jià)值回升等原因轉(zhuǎn)回已計(jì)提減值準(zhǔn)備影響當(dāng)期損益而增加的國有資本及權(quán)益。

14.會計(jì)調(diào)整：反映企業(yè)經(jīng)營期間因會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)發(fā)生重大變更、前期差錯(cuò)調(diào)整以及其他會計(jì)調(diào)整事項(xiàng)影響當(dāng)期損益而增加的國有資本及權(quán)益。涉及減值準(zhǔn)備會計(jì)政策與估計(jì)變更以及差錯(cuò)調(diào)整事項(xiàng)影響當(dāng)期損益而增加的國有資本及權(quán)益在“減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回”項(xiàng)目中反映。

15.經(jīng)營積累、經(jīng)營減值：反映企業(yè)當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或虧損）扣除因客觀原因影響當(dāng)期損益而增加（或減少）國有資本及權(quán)益的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)財(cái)會年企02表分析填列。其中企業(yè)當(dāng)期無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、未確認(rèn)的投資損失、外幣報(bào)表折算差額作為企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營因素。

16.消化以前年度潛虧和掛賬而減少：反映企業(yè)當(dāng)年消化的按照有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日以前（中央企業(yè)為2003年底以前）發(fā)生的潛虧掛賬而造成國有權(quán)益減少的數(shù)額，不包括非國有權(quán)益減少部分。該項(xiàng)目須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)逐戶、分明細(xì)項(xiàng)審計(jì)確認(rèn)，并在審計(jì)報(bào)告中加以詳細(xì)披露或作專項(xiàng)審計(jì)說明。

17.因主輔分離減少：反映企業(yè)按照《關(guān)于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實(shí)施辦法》（國經(jīng)貿(mào)企改[2002]859號）開展主輔分離、輔業(yè)改制工作，本年度減少的國有資本及權(quán)益數(shù)額。

18.企業(yè)按規(guī)定上繳利潤：反映企業(yè)按照有關(guān)政策、制度規(guī)定分配給投資者紅利而減少的國有資本及權(quán)益。

19.資本（股票）折價(jià)：反映企業(yè)以全部或主要資產(chǎn)折價(jià)發(fā)行股票或配股而減少的國有資本及權(quán)益。

20.中央和地方政府確定的其他因素：反映經(jīng)中央和地方政府確定、未在上述客觀因素中反映的增加或減少國有資本及權(quán)益的金額。增加額和減少額應(yīng)在表中分別填列。其中企業(yè)負(fù)擔(dān)義務(wù)教育支出、股權(quán)分置改革引起的權(quán)益變動等也在此項(xiàng)列示。

21.年末合并國有資產(chǎn)總量：

（1）單戶企業(yè)“合并國有資產(chǎn)總量”與“國有資產(chǎn)總量”計(jì)算方法一致，即：國有實(shí)收資本＋國有實(shí)收資本享有權(quán)益＋其他國有資金；

（2）集團(tuán)企業(yè)的“合并國有資產(chǎn)總量”依據(jù)其合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目按上述公式計(jì)算；

（3）部門、地區(qū)匯總計(jì)算“合并國有資產(chǎn)總量”應(yīng)剔除“國有企業(yè)（單位）法人資本”的部分，即：國家資本＋國有實(shí)收資本應(yīng)享有的權(quán)益＋其他國有資金；

（4）“合并國有資產(chǎn)總量”出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)按“0”計(jì)算，以體現(xiàn)國家對國有資本負(fù)有限責(zé)任。

（四）表內(nèi)公式。

行次：2行=（3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16）行；17行=

（18+19+20+21+22+23+24+25+26+27+28+29）行;若封面“報(bào)表類型”不為1，則2行至29行各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)為≥0；30行=

（1+2-17）行。

（五）表間公式。

1行=財(cái)會年企01表〔（104+107）行/103行×125行〕年初金額（合理性）；30行=財(cái)會年企01表〔（104+107）行/103行×125行〕年末金額（合理性）。

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