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分公司和子公司,該如何選擇?把握以下幾點(diǎn)你就知道啦

很多公司為了進(jìn)一步發(fā)展,不斷開拓市場,會設(shè)立很多新公司,那新設(shè)立的公司與原公司是母子公司、總分公司比較好呢?一、分公司與子公司的有什么不同關(guān)于分公司:①總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu);②分公司不具有法人資格,其民事責(zé)任由公司承擔(dān)..

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分公司和子公司,該如何選擇?把握以下幾點(diǎn)你就知道啦

發(fā)布時(shí)間:2022-04-10 熱度:

很多公司為了進(jìn)一步發(fā)展,不斷開拓市場,會設(shè)立很多新公司,那新設(shè)立的公司與原公司是母子公司、總分公司比較好呢?

一、分公司與子公司的有什么不同

關(guān)于分公司:

①總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu);

②分公司不具有法人資格,其民事責(zé)任由公司承擔(dān),即其行為后果及責(zé)任由隸屬公司承擔(dān);

③由于分公司沒有法人資格,所以體現(xiàn)在營業(yè)執(zhí)照上是沒有注冊資本的,也沒有法定代表人;

④不是獨(dú)立法人,可以不獨(dú)立核算;

⑤分公司不具有獨(dú)立的名稱

關(guān)于子公司:

①一定比例以上的股份被另一公司所擁有或通過協(xié)議方式受到另一公司實(shí)際控制的公司;

②在法律上子公司具有法人資格,可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任,子公司獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任;

③母公司是子公司的投資方(或者說控股股東),二者之間是投資關(guān)系;

④子公司作為獨(dú)立的法人,在法律上其意志是獨(dú)立的,母公司對子公司的經(jīng)營管理活動不能進(jìn)行直接的命令指揮;

⑤子公司有自己獨(dú)立的名稱;

二、子公司與分公司的核算區(qū)別

1、分公司不是獨(dú)立法人,可以不獨(dú)立核算,所得稅可以在總公司合并匯算清繳。

分公司并不需要自行計(jì)算應(yīng)納稅額,也不需要在匯算清繳過程中填報(bào)年度納稅申報(bào)表時(shí)進(jìn)行納稅事項(xiàng)調(diào)整等,只需要根據(jù)總公司計(jì)算分配的實(shí)繳稅款,就地補(bǔ)稅或退稅即可;分支機(jī)構(gòu)申報(bào)企業(yè)所得稅報(bào)表時(shí)無需填報(bào)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》,僅需填報(bào)“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤焙汀胺种C(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”。

2、子公司必須獨(dú)立核算,獨(dú)立申報(bào)納稅,因?yàn)樽庸緭碛蟹ㄈ速Y格所以需要獨(dú)立計(jì)算企業(yè)所得稅。

在管理上有獨(dú)立的組織形式;具有一定數(shù)量的資金,在當(dāng)?shù)劂y行開戶;獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)營活動,能同其他單位訂立經(jīng)濟(jì)合同;獨(dú)立計(jì)算盈虧,單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)并配備會計(jì)人員,并有完整的會計(jì)工作組織體系,方便分公司自主經(jīng)營。

三、如何選擇注冊公司的形式

從稅務(wù)籌劃的的角度出發(fā),我們通過以下兩個(gè)案例來說明。

案例一:

A公司企業(yè)所得稅稅率為25%,2020年10月擬投資設(shè)立一B公司,預(yù)測B公司當(dāng)年的稅前會計(jì)利潤為80萬元(從業(yè)人數(shù)為50人,資產(chǎn)總額1000萬元),假定A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤500萬元。

現(xiàn)有兩種方案可供參考:一是設(shè)立全資子公司;二是設(shè)立分公司(假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項(xiàng))。

1、設(shè)立全資子公司:

子公司符合小型微利判定條件,繳納的所得稅=80×5%=4萬元;

A公司繳納的所得稅=500×25%=125萬元;

母子公司整體納稅=4+125=129萬元。

2、設(shè)立分公司的:

總分公司繳納的企業(yè)所得稅=(500+80)×25%=145萬元。

通過上述兩種情況的對比,我們發(fā)現(xiàn)設(shè)立分公司比設(shè)立子公司的多繳納企業(yè)所得稅16(145-129)萬元。為什么會有這種差別呢?

分析:分公司不單獨(dú)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,對于分支機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)并入總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅,匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件,可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。如果分公司不并入總機(jī)構(gòu)匯總納稅,而選擇按照獨(dú)立納稅人單獨(dú)納稅,也不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策,只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。

案例二

甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%,2020年10月擬投資設(shè)立乙制造業(yè)公司(投資回收期長),預(yù)測該新設(shè)立的乙公司當(dāng)年虧損600萬元,假定甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤3000萬元。

現(xiàn)有兩方案可供選擇:一是設(shè)立全資子公司;二是設(shè)立分公司(假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng))。

1、設(shè)立子公司:

子公司當(dāng)年虧損,不繳納所得稅,其虧損可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度,用以后年度所得彌補(bǔ)。

甲公司當(dāng)年繳納的所得稅=3000×25%=750萬元;母子公司整體納稅=750萬元。

2、設(shè)立分公司:

總分公司當(dāng)年繳納的所得稅=(3000-600)×25%=600萬元。

3、通過上述兩種情況的對比,我們發(fā)現(xiàn)設(shè)立子公司比設(shè)立分公司的多繳納企業(yè)所得稅150(750-600)萬元。

為什么案例二中設(shè)立分公司反而可以少交企業(yè)所得稅呢?

分析:分公司和總公司合并納稅,盈虧可以互抵,按互抵后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。如果設(shè)立子公司,由于子公司是獨(dú)立納稅人,其虧損只能由以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ),母公司不能彌補(bǔ)子公司的虧損,當(dāng)期多繳納企業(yè)所得稅,不利于節(jié)約資金的時(shí)間價(jià)值。

從以上案例分析得出:

①企業(yè)投資設(shè)立下屬公司,當(dāng)預(yù)計(jì)下屬公司盈利且符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的情況下,建議選擇設(shè)立子公司的組織形式,可以充分享受稅收優(yōu)惠。

②當(dāng)本公司盈利,預(yù)計(jì)新設(shè)立的下屬公司出現(xiàn)虧損,建議采用總分公司的形式較為合適,可以享受和總公司收益盈虧互抵的好處。

③另外,如果按照稅法規(guī)定,當(dāng)總機(jī)構(gòu)可以享受稅收優(yōu)惠時(shí),可以選擇總分公司模式,使分支機(jī)構(gòu)也享受稅收優(yōu)惠待遇。

四、適合的才是***好的選擇

注冊分公司的建議:

①企業(yè)在異地設(shè)立的機(jī)構(gòu)不直接面向客戶,異地機(jī)構(gòu)是對企業(yè)內(nèi)部提供相關(guān)的服務(wù),承擔(dān)一定的職責(zé),這種情況下采用分公司的模式比較合適

②新設(shè)企業(yè)雖然對外開展了業(yè)務(wù),但是當(dāng)?shù)氐臉I(yè)務(wù)規(guī)模比較小,它符合小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn),也就是說一年的營業(yè)額不超過500萬。這種情況下,我們也可以在當(dāng)?shù)卦O(shè)立一家分公司。讓分公司做小規(guī)模,這樣可以從整體上節(jié)約增值稅。

③如果是投資周期比較長,分步驟投資,分階段投資的項(xiàng)目采用分公司會比較合適。

注冊子公司的建議:

①企業(yè)需要跨省設(shè)立下屬機(jī)構(gòu),更適用設(shè)立子公司; 

②企業(yè)在外地投資,當(dāng)?shù)卣幸蟮捻?xiàng)目應(yīng)該用子公司操作;

③對于風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目,企業(yè)適用設(shè)立子公司。

不管成立哪種類型的公司,還是需要從實(shí)際出發(fā)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,會隨著業(yè)務(wù)發(fā)展、盈虧情況的變化,去調(diào)整分支機(jī)構(gòu)的模式,所以適合企業(yè)發(fā)展的就是***好的。如果分公司所在地有稅收優(yōu)惠政策,則當(dāng)分公司開始盈利后,可以變更注冊分公司為子公司,享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策,這樣會收到較好的納稅效果。



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