很多公司為了進一步發(fā)展，不斷開拓市場，會設(shè)立很多新公司，那新設(shè)立的公司與原公司是母子公司、總分公司比較好呢？

一、分公司與子公司的有什么不同

關(guān)于分公司：

①總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的分支機構(gòu)或附屬機構(gòu)；

②分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔，即其行為后果及責任由隸屬公司承擔；

③由于分公司沒有法人資格，所以體現(xiàn)在營業(yè)執(zhí)照上是沒有注冊資本的，也沒有法定代表人；

④不是獨立法人，可以不獨立核算；

⑤分公司不具有獨立的名稱

關(guān)于子公司：

①一定比例以上的股份被另一公司所擁有或通過協(xié)議方式受到另一公司實際控制的公司；

②在法律上子公司具有法人資格，可以獨立承擔民事責任，子公司獨立承擔民事責任；

③母公司是子公司的投資方(或者說控股股東)，二者之間是投資關(guān)系；

④子公司作為獨立的法人，在法律上其意志是獨立的，母公司對子公司的經(jīng)營管理活動不能進行直接的命令指揮；

⑤子公司有自己獨立的名稱；

二、子公司與分公司的核算區(qū)別

1、分公司不是獨立法人，可以不獨立核算，所得稅可以在總公司合并匯算清繳。

分公司并不需要自行計算應(yīng)納稅額，也不需要在匯算清繳過程中填報年度納稅申報表時進行納稅事項調(diào)整等，只需要根據(jù)總公司計算分配的實繳稅款，就地補稅或退稅即可；分支機構(gòu)申報企業(yè)所得稅報表時無需填報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》，僅需填報“分支機構(gòu)本期分攤比例”和“分支機構(gòu)本期分攤應(yīng)補(退)所得稅額”。

2、子公司必須獨立核算，獨立申報納稅，因為子公司擁有法人資格所以需要獨立計算企業(yè)所得稅。

在管理上有獨立的組織形式；具有一定數(shù)量的資金，在當?shù)劂y行開戶；獨立進行經(jīng)營活動，能同其他單位訂立經(jīng)濟合同；獨立計算盈虧，單獨設(shè)置會計機構(gòu)并配備會計人員，并有完整的會計工作組織體系，方便分公司自主經(jīng)營。

三、如何選擇注冊公司的形式

從稅務(wù)籌劃的的角度出發(fā)，我們通過以下兩個案例來說明。

案例一：

A公司企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年10月擬投資設(shè)立一B公司，預(yù)測B公司當年的稅前會計利潤為80萬元（從業(yè)人數(shù)為50人，資產(chǎn)總額1000萬元），假定A公司當年實現(xiàn)稅前會計利潤500萬元。

現(xiàn)有兩種方案可供參考：一是設(shè)立全資子公司；二是設(shè)立分公司（假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項）。

1、設(shè)立全資子公司：

子公司符合小型微利判定條件，繳納的所得稅=80×5%=4萬元；

A公司繳納的所得稅=500×25%=125萬元；

母子公司整體納稅=4+125=129萬元。

2、設(shè)立分公司的：

總分公司繳納的企業(yè)所得稅=（500+80）×25%=145萬元。

通過上述兩種情況的對比，我們發(fā)現(xiàn)設(shè)立分公司比設(shè)立子公司的多繳納企業(yè)所得稅16（145-129）萬元。為什么會有這種差別呢？

分析：分公司不單獨享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，對于分支機構(gòu)，應(yīng)當并入總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。如果分公司不并入總機構(gòu)匯總納稅，而選擇按照獨立納稅人單獨納稅，也不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進行納稅申報。

案例二：

甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年10月擬投資設(shè)立乙制造業(yè)公司（投資回收期長），預(yù)測該新設(shè)立的乙公司當年虧損600萬元，假定甲公司當年實現(xiàn)利潤3000萬元。

現(xiàn)有兩方案可供選擇：一是設(shè)立全資子公司；二是設(shè)立分公司（假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項）。

1、設(shè)立子公司：

子公司當年虧損，不繳納所得稅，其虧損可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，用以后年度所得彌補。

甲公司當年繳納的所得稅=3000×25%=750萬元；母子公司整體納稅=750萬元。

2、設(shè)立分公司：

總分公司當年繳納的所得稅=（3000-600）×25%=600萬元。

3、通過上述兩種情況的對比，我們發(fā)現(xiàn)設(shè)立子公司比設(shè)立分公司的多繳納企業(yè)所得稅150（750-600）萬元。

為什么案例二中設(shè)立分公司反而可以少交企業(yè)所得稅呢？

分析：分公司和總公司合并納稅，盈虧可以互抵，按互抵后的應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。如果設(shè)立子公司，由于子公司是獨立納稅人，其虧損只能由以后年度實現(xiàn)的利潤彌補，母公司不能彌補子公司的虧損，當期多繳納企業(yè)所得稅，不利于節(jié)約資金的時間價值。

從以上案例分析得出：

①企業(yè)投資設(shè)立下屬公司，當預(yù)計下屬公司盈利且符合小型微利企業(yè)標準的情況下，建議選擇設(shè)立子公司的組織形式，可以充分享受稅收優(yōu)惠。

②當本公司盈利，預(yù)計新設(shè)立的下屬公司出現(xiàn)虧損，建議采用總分公司的形式較為合適，可以享受和總公司收益盈虧互抵的好處。

③另外，如果按照稅法規(guī)定，當總機構(gòu)可以享受稅收優(yōu)惠時，可以選擇總分公司模式，使分支機構(gòu)也享受稅收優(yōu)惠待遇。

四、適合的才是***好的選擇

注冊分公司的建議：

①企業(yè)在異地設(shè)立的機構(gòu)不直接面向客戶，異地機構(gòu)是對企業(yè)內(nèi)部提供相關(guān)的服務(wù)，承擔一定的職責，這種情況下采用分公司的模式比較合適

②新設(shè)企業(yè)雖然對外開展了業(yè)務(wù)，但是當?shù)氐臉I(yè)務(wù)規(guī)模比較小，它符合小規(guī)模納稅人的標準，也就是說一年的營業(yè)額不超過500萬。這種情況下，我們也可以在當?shù)卦O(shè)立一家分公司。讓分公司做小規(guī)模，這樣可以從整體上節(jié)約增值稅。

③如果是投資周期比較長，分步驟投資，分階段投資的項目采用分公司會比較合適。

注冊子公司的建議：

①企業(yè)需要跨省設(shè)立下屬機構(gòu)，更適用設(shè)立子公司；　

②企業(yè)在外地投資，當?shù)卣幸蟮捻椖繎?yīng)該用子公司操作；

③對于風險較高的項目，企業(yè)適用設(shè)立子公司。

不管成立哪種類型的公司，還是需要從實際出發(fā)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會隨著業(yè)務(wù)發(fā)展、盈虧情況的變化，去調(diào)整分支機構(gòu)的模式，所以適合企業(yè)發(fā)展的就是***好的。如果分公司所在地有稅收優(yōu)惠政策，則當分公司開始盈利后，可以變更注冊分公司為子公司，享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，這樣會收到較好的納稅效果。

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